Pada tanggal 1 Januari 2011, Palmer Company menyewakan peralatan kepada Immelman. Corporation. Informasi berikut berkaitan dengan sewa ini.
- Masa sewa yang tidak dapat dibatalkan adalah 6 tahun, tanpa opsi perpanjangan. Peralatan kembali ke lessor pada saat penghentian sewa.
- Pembayaran sewa yang sama akan jatuh tempo pada tanggal 1 Januari setiap tahunnya. mulai dari tahun 2011.
- Nilai wajar peralatan pada 1 Januari 2011 adalah $ 200.000, dan biaya perolehan adalah $150.000.
- Peralatan memiliki umur ekonomik 8 tahun, dengan nilai residu yang tidak dijamin sebesar $10.000. Immelman menyusutkan semua peralatan secara garis lurus.
- Palmer menerapkan sewa tahunan untuk memastikan tingkat imbal hasil sebesar 11%, Suku bunga pinjaman incremental Immelman adalah 12%, dan tidak praktis bagilmmelman untuk menentukan suku bunga implisit.
Diminta:
Periode akuntansi lessor dan lessee berakhir pada tanggal 31 Desember
a. Diskusikan sifat sewa ini untuk Palmer dan Immelman!
b. Hitunglah jumlah pembayaran sewa tahunan!
c. Buatlah semua jumal yang diperlukan Imunelman untuk tahun 20111
d. Buatlah semua jumal yang diperlukan Palmer tahun 2011!
Mari kita bahas satu per satu permintaan tersebut:
a. Diskusikan Sifat Sewa untuk Palmer dan Immelman
Palmer (Lessor): Sewa ini kemungkinan besar adalah sewa pembiayaan (finance lease) bagi Palmer karena memenuhi beberapa kriteria berikut:
- Nilai sekarang dari pembayaran sewa adalah sekitar nilai wajar dari aset pada awal sewa.
- Masa sewa yang tidak dapat dibatalkan (6 tahun) adalah lebih dari sebagian besar dari umur ekonomik aset tersebut (8 tahun).
- Tidak ada opsi perpanjangan sewa atau pembelian aset pada akhir masa sewa, namun durasi sewa mendekati masa manfaat aset.
Immelman (Lessee): Bagi Immelman, sewa ini juga kemungkinan besar adalah sewa pembiayaan karena memenuhi kriteria untuk pengakuan sebagai sewa pembiayaan:
- Masa sewa (6 tahun) adalah sebagian besar dari masa manfaat ekonomis aset (8 tahun).
- Nilai sekarang dari pembayaran sewa mendekati nilai wajar aset.
b. Hitunglah Jumlah Pembayaran Sewa Tahunan
Untuk menghitung pembayaran sewa tahunan, kita perlu menghitung nilai sekarang dari pembayaran sewa yang akan menghasilkan nilai wajar peralatan ($200.000) pada tingkat imbal hasil sebesar 11%.
Nilai wajar peralatan (FV) = $200.000 Tingkat imbal hasil (r) = 11% Masa sewa (n) = 6 tahun
Formula untuk menghitung anuitas (pembayaran sewa tahunan, PMT) adalah:
\(PMT = \frac{FV \times r}{1 – (1 + r)^{-n}}\)
Menghitung:
\([ PMT = \frac{200.000 \times 0.11}{1 – (1 + 0.11)^{-6}} ]\)
Menggunakan kalkulator finansial atau software keuangan:
\([ PMT = \frac{22.000}{1 – 0.5346} ] [ PMT = \frac{22.000}{0.4654} ] [ PMT \approx 47.286,14 ]\)
Jadi, pembayaran sewa tahunan adalah sekitar $47.286,14.
c. Buatlah Semua Jurnal yang Diperlukan Immelman untuk Tahun 2011
Pada tanggal 1 Januari 2011 (pembayaran pertama):
Dr. Right-of-Use Asset $200.000
Cr. Lease Liability $200.000D
r. Lease Liability $47.286,14
Cr. Cash $47.286,14
Pada tanggal 31 Desember 2011 (penyusutan dan bunga sewa):
Penyusutan:
\([ \text{Penyusutan tahunan} = \frac{200.000 – 10.000}{6} = 31.666,67 ]\)
Dr. Depreciation Expense $31.666,67
Cr. Accumulated Depreciation $31.666,67
Bunga: Bunga tahun pertama dihitung dari saldo lease liability setelah pembayaran pertama:
\([ \text{Bunga tahun pertama} = (200.000 – 47.286,14) \times 0.12 = 18.273,17 ]\)
Dr. Interest Expense $18.273,17
d. Buatlah Semua Jurnal yang Diperlukan Palmer Tahun 2011
Pada tanggal 1 Januari 2011 (menerima pembayaran pertama):
Dr. Lease Receivable $200.000
Cr. Equipment $150.000
Cr. Gain on Lease $50.000
Dr. Cash $47.286,14
Cr. Lease Receivable $47.286,14
Pada tanggal 31 Desember 2011 (pengakuan bunga sewa): Bunga tahun pertama dihitung dari saldo lease receivable setelah pembayaran pertama:
\([ \text{Bunga tahun pertama} = (200.000 – 47.286,14) \times 0.11 = 16.634,53 ]\)
Dr. Lease Receivable $16.634,53
Cr. Interest Income $16.634,53
Itu adalah jurnal yang diperlukan untuk tahun 2011 bagi Palmer dan Immelman terkait sewa ini.
